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威廉氏後人 - 李毅評醫師

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< 不孕症治療、人工生殖、試管嬰兒：所得稅報稅問題總整理 >

各位好

小弟威廉氏後人 – 李毅評醫師

-

中華民國台灣，在每年五月，

申報所得稅是大部分民眾感到極為痛苦且厭煩的過程

我相信沒有人會想要竭盡所能的繳錢給政府。

-

所以，

在合法的範圍下

盡可能提高所得之扣除額

就能有效地減少所得稅的申報。

.

假設妳的所得稅率是40%

如果可以將去年試管嬰兒所花費的20萬元

全數申報為所得扣除額的醫藥及生育費部分的話

就可以減少約8萬元的所得稅。

.

如果試管嬰兒支出為50萬元的話

在所得稅率40%的情況下

就可以減少20萬元的所得稅。

-

在這裡

我會很具體地把會面臨到的問題和疑問一次說明

我這篇文章設公開、且具實名

我會為我所寫的文字負責。

請放心閱讀。

-

問題一：人工、試管嬰兒療程，是否可以被列為醫療費支出，成為列舉扣除額？

答：

針對這個問題

如果搜尋網路上過去的許多文章

幾乎都會告訴妳：

人工生殖被國稅局認定：不是醫療行為，

若申報會被剔除，無法報稅。

-

但是

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版

“醫藥及生育費” 說明：

「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。」

根據這段說明裡面，

完全沒有提到人工生殖被排除在外。

.

他僅規定必須是要在：「公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。」

連結如下：

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

-

那為什麼還會有網路上的文章或說法認定人工生殖排除在外呢？

.

為了解決這個問題

我本人已致電至國稅局 - 台北總局 (02)2311-3711

撥專線後按9接總機，詢問綜合所得稅的列舉扣除額，

告知後轉#4910。

.

承辦人回答：「只要健保合約醫療院所，所開的收據加上醫生的診斷證明書，就可以。」

-

同樣在今年本月份

也有其他網友幫忙致電

國稅局 - 台北信義分局 (02)2720-1599

國地稅免付費電話: 0800-000-321 (稅務問題);

都得到同樣的答案。

.

國稅局承辦人回覆：「不孕症是醫療行為，可以列報。但需要檢具醫療院所收據或醫師診斷證明。」

-

也有網友反問國稅局承辦人員

那為何過去曾有報稅被核退的案例呢？

國稅局的人回答：「可能是以前的人申報但沒提供診斷證明。很明確不能列報的目前只有醫美。畢竟這是額外自願要進行的治療，很明顯就不是治療行為，就一定不能列報。如果是要列舉申報，報稅者要提供診斷證明，上面要記載治療項目、使用的藥物、藥劑，以及藥物是因醫療治療需求，並非自願用藥就可以。」

-

目前

包括我本人在內的好幾位網友

都已詢問國稅局稅務人員

還沒有人收到國稅局判定不能申報的回答。

.

各位好朋友

如果有閒暇或有疑慮

也可以再自行致電至國稅局詢問這個問題。

.

至少我本人打電話去問的時候

所得到的答案是：確定可以申報。

-

問題二：人工、試管嬰兒療程，如何申報列舉扣除額？

答：

根據其他患者實測

各大醫院的醫療費用

都能夠以手機、自然人憑證、或戶口名簿等方法

直接下載去年在該醫院的醫療支出

會在報稅軟體下載的 ”扣除額資料清單裡面”

裡面會有報稅人、身份證字號、金額、跟醫療院所

但不會有詳細的費用用途說明

.

不過

根據金額

我相信各位可以知道

某一筆十幾萬的醫療費用

就是試管的費用

這些金額通常包括：院內藥品、取卵手術、胚胎培養、植入費用等等

.

若妳使用線上報稅軟體下載

可以直接得到妳去年在某醫院的自付總金額。

這些，

報稅軟體會自動幫你做醫療及生育費的列舉扣除額申報。

所以，可以不用擔心

.

至少根據網友在本院(新光醫院)的經驗

這些金額都會直接在軟體中出現。

也就沒有所謂”能不能申報”的問題。

-

問題三：人工、試管嬰兒療程，若有使用院外藥局藥品，藥費是否可以申報？

答：

在這裡

必須先跟各位說明

為什麼會有”院外藥品”的情況出現

-

是不是李毅評醫師本人跟院外藥局有掛勾

因此收受院外藥師回扣

才要求患者前往藥局買藥？

-

這我可以對天發誓，沒有。

如果我有收受院外藥局

任何人工生殖相關療程藥物費用的回扣的話

我天打雷劈、不得好死。

-

原因是這樣的

由於醫院藥局藥品太多

管理困難

不可能所有品項都進入醫院。

.

以排卵針(r-FSH)為例

院內只有進75 IU的果納芬和75 IU的美諾孕

而且都是水粉分開，必須自行泡製。

.

每隻75IU的果納芬

院內單價為：1122元

平均每IU = 14.96元

且每次領藥需額外支付50元左右的藥師服務費。

-

而醫院對面的院外藥局為例

除了人工生殖相關藥物品項齊備、應有盡有之外

也經常可以協助患者向周邊藥局調藥

便利性絕非院內藥局可比

.

院外藥局的果納芬

是方便患者注射用的具刻度筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

是4100元。

也就是平均每IU = 13.67元

.

而且，

如果使用胰島素空針抽取筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

可抽取約360 IU (一般人無經驗者的抽取技術皆可)

也就是平均每IU = 11.39元

而且也不用額外支付藥師服務費。

-

因此

若以一個一般體重、標準療程的試管患者來說

225 IU 乘以施打10天，

共耗費2250 IU，

.

就算不考慮院內藥局的藥師服務費 (每次差50元)

以這樣的藥量

在院內藥局跟院外藥局領藥的費用

分別是：

14.96 X 2250 = 33660

11.39 X 2250 = 25628

相差金額差到 8032元。

因此

為了方便病人用藥

也為了完成各種不同的藥物配方

更為了減省患者藥費

我針對人工或試管療程

都會讓病人去院外藥局買藥。

-

但是

這樣的話

在所得稅申報時

每次療程可能就會少報到3-4萬的藥費。

-

為了解決這個問題

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版，第五大點，第9小點。

五、醫藥及生育費核實列報無上限

9. 納稅義務人、配偶或其受扶養親屬，在合於所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所治療，因病情需要急須使用該院所無之特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報醫藥及生育費列舉扣除。

-

也就是說

只要這個藥物是在合乎規定的醫療院所接受治療

且院內沒有之藥品，

可憑就醫證明、

主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明

及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，

作為醫藥及生育費列舉扣除額申報。

-

這部分的申報較為繁瑣

-

簡單來說

就是需要當時買藥的收據

收據需有使用人的姓名。

另外

還需”主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明”

就是一張蓋有我印章或我簽名的外購藥購買單

上面會有購買人、購買日期、藥品名、數量。

.

這些藥費收據、外購藥購買單、再加上診斷證明書

就可以依法申報所得稅列舉扣除額。

-

以上

是關於每年所得稅人工生殖部分的列舉扣除額申報問題

我已經盡我所能的去查證

並且根據今年最新的國稅局網路公告內容作解說

提出的試管嬰兒療程所得稅申報詳解。

-

當然啦

就算我們都依照規定申報

但國稅局怎麼認定並不是妳我所能改變

國稅局查核人員也未必跟接電話詢問的承辦人員有一樣的想法

.

但是

我們能做的

就是依照法律規定上白紙黑字寫的內容

依法進行申報

.

如果多成功申報了十萬

少繳了三、四萬塊的稅金

也算是對試管嬰兒患者

守法、依法、合法

而能夠得到的一點點小確幸。

-

這篇文章歡迎分享至所有有關人工生殖的社團或粉專

我為我寫的文字負全責。

若有其他會計、法律的專家看到此文

或者各位好朋友致電國稅局後，有不同的回答

也歡迎在本文下方留言討論

也謝謝各位，一同為試管姊妹努力

也祝福各位，早日脫離不孕症的苦海。

-

參考資料：

1. 國稅局台北總局，電話詢問內容

2. 國稅局網站 – 國稅節稅手冊 伍、扣除額篇

3. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

-

p.s.

這裡，我有一個很小的不情之請。

為了提供較高的門診看診品質，

為了提供更多患者諮詢與看診的時間，

是否可以麻煩各位

在門診，要開立診斷書當日，

事先將院外藥物的相關收據、購藥日期、總金額

等相關資訊整理妥當，

不要在診間一張一張翻找，

造成診斷書開立耗時過長，

導致其他患者就醫品質下降。

我很樂意幫忙各位節稅省錢，

但也希望大家幫忙，

真的非常感謝各位的協助

-

p.s.2.

以下為我去年幫患者申請所得稅申報的診斷書

目前已成功申報，且並無任何問題

此範本提供我的療程患者整理收據時

當作參考範本。

只要是我本人開立的外購藥單

都可以以此類推，作為所得稅扣除額申報使用。

-

醫師診斷書 :

診斷：不孕症

"醫囑：病患依上述原因，接受人工授精及試管嬰兒等人工生殖療程，病患於o月x日至x月o日期間，因不孕症療程需要，使用相關之排卵針劑、雌激素、黃體素等藥劑，因病情需要，且需使用本院無品項之藥物，病患依醫師開立之外購藥品購買單，前往全民健保特約藥局 - xx藥局購買相關藥品，總金額為：ooxxx元。"

懇請我的療程患者

協助整理好：

1. 外購藥的購買日期 (第一張 & 最後一張的日期，作為時間區間)

2. 外購藥品的購買單及買藥收據，依時間次序排列

3. 總金額。

這樣在門診就可以快速地完成診斷書開立

謝謝大家協助。

-

"所得稅的申報，等於是試管療程唯一能打的一點點小折扣，13-15萬的療程，如果可以少報個3-4萬塊稅金，也算是打了七折，不無小補吧"

-

~威廉氏後人 李毅評醫師~

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吳琪銘

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【琪銘土城服務處就可以報稅喔！】

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新北市議員黃俊哲

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【提醒各位市民朋友，您報稅了沒？】
👉財政部已經將1️09年度綜所稅、營所稅延長1個月，申報截止日從5月31日延長到6月30日截止👈！
👉防疫期間可以用智慧型手機申報綜所稅📱。
今年新增手機報稅、行動電話認證，讓報稅更容易、更方便！如工具足夠，請儘量在家網路報稅、多元線上繳稅！如有報稅問題，多利用電話、電郵或粉絲專頁洽詢。
━━━━━━━━━━━━
✅#先申報後洽國稅局更正
網路下載資料如需更正（調整所得、扣除額、扶養親屬等），可先完成申報，待疫情趨緩再洽國稅局更正。如有未申報所得，可依規定自動補報繳並加計利息，免予處罰。
━━━━━━━━━━━━
✅#防疫優先體諒相關人員
6/30仍接受隔離、治療或檢疫者，報繳期限自處置結束之次日起再展延20日；另外體諒一線醫護人員投入防疫中，將另案展延其綜所稅報繳期限。
━━━━━━━━━━━━
✅#6月15日恢復臨櫃服務
考量部分民眾因工具不足而確實有臨櫃申報需求，國稅局將於6/15恢復臨櫃報稅服務，當然也會妥善規劃高規格防疫措施，務必保護民眾及國稅局同仁的健康。
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非常時期，措施難免造成不便，請國人多體諒，也拜託大家配合防疫、互相協助，一起撐過眼前的挑戰！

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愛長照

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#本周長照新聞

🕵️‍♀️外籍看護工居家檢疫或居家隔離 被照顧者家庭可申請長照2.0服務
🕵️‍♀️最高補助6萬元 南投長照家庭減輕經濟壓力別錯過
🕵️‍♀️長照、薪資、生活費… 所得稅申報今年有5大改變
🕵️‍♀️疫情期間 專家鼓勵照顧者要練習多種方式表達情感 放下內疚感

https://www.ilong-termcare.com/Article/Detail/3832

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微晟

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-
0505
五月報稅季真的有太多的地雷
到底要不懂稅的人怎麼辦勒
以下綜合民眾最常問的問題及迷思
提供給有興趣了解其中原因及細節

1.扶養親屬的列報及條件
（祖）父母、同胞兄弟姐妹、其他親屬
到底怎麼報最划算

2.列舉扣除額的適用要件
留了一堆醫療單據、保險費、捐贈能不能扣

3.夫妻能夠分開申報？
薪資、各類所得、合併

4.自用住宅購屋借款利息要件
為什麼不能全扣
跟利息所得有什麼的關係

5.退稅的原因
為什麼他們沒賺什麼都有得退？
平常單據捐贈那麼多不能退喔
股利所得及已扣繳稅額

好啦祝大家退一堆稅
如果要繳很多的也沒關係
畢竟量能課稅嘛
賺一堆才繳一堆ʕ •ᴥ•ʔ

裡面有一些字幕上的小彩蛋
怕大家睡著 有興趣的話
可以幫我數看看有幾次 「的動作」

註：
1.一般扣除額分為
（1）標準扣除額 12萬/24萬
（2）列舉扣除額：
保險費、醫療、捐贈等加總超過標準有利

2.退稅要有可扣抵稅額或可抵減稅額

3.善用申報系統試算扶養親屬調配找出最有利申報方式

4.自用住宅購屋借款利息
ㄧ戶為限扣除儲蓄投資特別扣除額後
上限為30萬

5.租金支出
與自用住宅利息選高的列報
不以一屋為限 以直系居住為要件
僅限於境內租屋

如果喜歡今天的內容
給我個愛心留言或分享ʕ •ᴥ•ʔ
沒有小鈴鐺 真的沒有要轉戰YT

@ntbca @ntbt.mof @ntbsa_mof
#綜合所得稅#稅務法規#記帳士#申報
#國稅局#會計師 #還沒考 #醫療單據 #光明燈

微晟

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0430
財政部、國稅局到底要不要找我業配
五月份報稅季即將到來
且疫情似乎有稍加嚴重的風險

在此將引導您進行第一次的
手機/電腦自行申報！

綜合所得稅的申報是越來越方便
今年甚至提供手機申報
手機、電腦申報將會自動計算
最有利的報稅方式
且本次電腦申報優化免下載報稅軟體僅需開啟網頁

ㄧ、申報方式

（ㄧ）手機申報

1.適用對象：
所得結構簡單
直接依據下載資料之納稅義務人

其他情況之納稅義務人推薦電腦申報
例如去年賣房地產適用舊制
或者有較多列舉資料需修改者

2.登入方式：
（1）行動電話認證
（2）戶口名簿查詢碼
（3）TW FIDO

3.申報方式：
驗證進入後先填報基本資料
檢查免稅額扣除額等資料
若為退稅直接跳轉至退稅申請
填報銀行帳戶，
若為應自行繳納可選擇多元繳納方式
例如手機轉帳、信用卡等等方式
-
利用便利商店機器透過健保卡
及戶口名簿戶號進行認證
前提為健保卡先設定密碼
-
TW FIDO只需自然人憑證綁定一次後
利用智慧型手機人臉辨識功能
即可掃碼進行認證

（二）電腦申報
1.適用對象：任何申報戶

2.登入方式：
同手機申報，多出可利用讀卡機
進行插卡認證（自認人憑證、健保卡）

3.申報方式：
綜合所得稅申報系統有設防呆機制
（1）進入系統後填寫基本資料
（2）填寫所得 大多有系統帶出
（3）填寫扣除額
（4）基本稅額 （基本上跳過）
（5）稅額計算
（6）申報並繳納（退稅）
簡單結構基本上無腦的按下一頁就好

二、綜合所得稅細節說明

（ㄧ）申報期間為110 5/1 -5/31
申報去年度所得稅
本年度並無延長申報繳納期間
早日處理以避免被罰滯納金及加計利息

（二）去年度結婚離婚
今年度可選擇合併或分開申報

（三）扶養親屬
1.父母及直系尊親：
超過70歲税免稅額加倍至132,000
列報條件：
（1）超過60歲
（2）未滿60算，但
身心障礙、失能、受監護或所得未超過基本生活費

2.同胞兄弟姐妹及子女：
列報條件：
在學、未滿20歲、身心障礙

3.其他親屬：
列報條件：
在學、未滿20歲、身心障礙
以同居及扶養事實為要件
以免容易遭稅局剔除補稅

（四）一般扣除額
分為標準和列舉擇一有利使用
單身者120,000
有配偶240,000

列舉適用
例如保險費、醫藥費等等單據租金
加總超過標準才適用！

點光明燈不算捐贈
保險費非健保費直系每年24,000

有什麼問題可以留言ʕ •ᴥ•ʔ
各大限額附表在第二張圖
大家不要在跑去稅局申報了好嗎😻

若自己是所得淨額為0的那種
有領取股利或是被扣繳是可以退稅的餒 記得去看！

兄弟姐妹搶扶養 推薦由所得較高者列報

#綜合所得稅#所得稅#國稅局#稅務法規#稅務申報

林凱鈞

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【凱鈞話趨勢—生活】準備好報稅資料了嗎？仔細檢視你的稅單看今年有沒退稅機會吧！

每年的報稅單將前一年的收入與現有資產詳細列出，以及需支付的稅金。然而每個人的收入每年多少有變化，加上長輩親屬扶養扣除，稅金金額仍有調整的可能。因此在報稅時從計算方式、免稅額、撫養等規定都要深度了解，輕鬆完成報稅流程，說不定還有退稅驚喜喔！
報稅時間加長，盡早申報勿拖延

原本每年個人綜合所得稅報稅時間是5月1日至5月31日，但因為新型冠狀病毒的影響，2020年的報稅時間從5月1日延長至6月30日以方便納稅人報稅。

如果錯過稅期限可以補報但稅金會加計利息；而申報後漏報、少報、忘記繳稅，除了要補上原本稅金，還要加上稅金利息。既然申報時間已延長，就利用時間仔細計算並盡早完成報稅流程，別因一時疏忽又多付一筆稅金。
減免稅金方式必知，讓荷包省去乾扁難題

賺錢大不易，除了日常生活開支外，亦要預防意外支出的費用。因此在報稅期，納稅人都希望盡可能算出扣除額，減免要繳納的稅金。

單身者如果前一年沒有收入，基本上是可以不用報稅；若薪資未達繳稅標準，或是非薪資收入在扣除額標準內也屬免稅範圍，但即使如此，還是記得要申報才知有沒有退稅喔！

如果薪資收入高，又要養一家子，首先列出各項扣除額，像是標準扣除額；長照、投資、孩童教育、長照扶養等特殊扣除額，其中特殊扣除額是以扶養年滿60歲的直系尊親，若要申報未滿60歲或為非直系血親長輩，年滿20歲，在學中或有重大疾病問題的子女/兄弟姊妹，需提出申報者為第一順位的扶養人證明，才有可能被國稅局認可列入扣除額內。

人工和網路報稅都可行，選擇最合適的方式申報

基本上申報方式有4種：
1.人工申報：傳統報稅方式，帶著綜所稅結算申報書表與個人資料，即個人身分證、薪資扣繳憑單、所得收入憑單、列舉扣除額證明文件如收據等與所得稅相關的單據、到住家附近的稽徵機關或國稅局臨櫃辦理，或者也可以現場填好申請書，請機關人員幫忙處理申報。

2.網路申報：用自然人憑證、健保卡、金融憑證擇一插入讀卡機登入至財政部電子申報繳稅服務網下載報稅軟體，或用網頁報稅，電腦就會顯示過去一整年的資料。申報時要確認所得記錄是否完整，若有缺失即線上更改，如需要再補上扣除額資料，還要再補上證明文件，才算是完成申報。

3.二維條碼申報：先到財政部電子申報繳稅服務網下載申報軟體，輸入每筆資料後，列印出繳款單即可。

4.稅額試算：納稅人可先上財政部電子申報繳稅服務網https://tax.nat.gov.tw/ 或至國稅局查詢是否適用此類服務。若適用即可申請，納稅人收到財政部幫忙算好稅金的稅額試算通知書後，並同意內容接受試算結果，可透過電子申報繳稅服務網站或書面回覆確認即可。若不接受試算結果，可改用人工申報或網路申報等自行申報。

2020年因為配合防疫，國稅局還安排戶外報稅區，有防護隔板，工作人員也戴上口罩手套，協助民眾做查詢或報稅服務。此外，亦可帶健保卡或自然人憑證到4大超商7-ELEVEN、全家、OK、萊爾富，列印查詢碼回家做線上申報，也可以在超商繳稅十分方便。

繳稅方式，可用ATM、信用卡、帳戶扣繳，或到銀行或超商現金繳費，若採用親至稅捐機關人工申報，要保留ATM和銀行超商的繳稅證明，申報時一併附上。

#凱鈞話趨勢
#凱鈞老師
#報稅